El Modelo 720 es una declaración informativa que deben presentar las personas físicas y jurídicas residentes en España ante la Agencia Tributaria para informar sobre los bienes y derechos situados en el extranjero.
La «declaración informativa» significa que su propósito principal es proporcionar información a la Agencia Tributaria sobre ciertos bienes y derechos que el contribuyente posee o controla fuera de España, sin que esto implique directamente el pago de impuestos en el momento de su presentación. Este modelo no está destinado a calcular o liquidar un impuesto, sino a informar sobre los activos situados en el extranjero, cumpliendo con un deber de transparencia fiscal.
Este modelo fue instaurado como parte de las medidas para prevenir y combatir el fraude fiscal, entrando en vigor en el año 2012.
Su objetivo principal es aumentar la transparencia y asegurar que todos los activos y derechos que los residentes fiscales españoles poseen fuera del país sean conocidos por la administración tributaria, facilitando así el control y la inspección fiscal.
¿Quiénes tienen que presentar el modelo 720?
Están obligados a presentar el Modelo 720 todos aquellos residentes en España (personas físicas, jurídicas, entidades y establecimientos permanentes de entidades no residentes) que posean o tengan autoridad sobre bienes y derechos situados fuera de España, y cuyo valor conjunto exceda de 50.000 euros en alguna de las siguientes categorías:
- Cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero: Incluye cualquier tipo de cuenta en la que el contribuyente aparezca como titular, representante, autorizado, beneficiario, o en la que tenga poderes de disposición.
- Valores, derechos, seguros y rentas: Se refiere a valores o derechos representativos de la participación en cualquier tipo de entidad legal, así como seguros de vida o invalidez y rentas temporales o vitalicias contratadas con entidades situadas en el extranjero.
- Bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero.
¿Cómo se presenta el modelo 720?
La presentación del Modelo 720, declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero, es un procedimiento que los residentes fiscales en España deben realizar bajo ciertas condiciones. Este proceso se lleva a cabo de manera electrónica, a través de la página web de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT). A continuación, se detalla el procedimiento para su presentación:
Requisitos previos
Antes de iniciar la presentación del Modelo 720, es necesario que el declarante disponga de un sistema de identificación y firma electrónica admitido por la AEAT, como el DNI electrónico, el certificado digital o el sistema Cl@ve PIN. Estos sistemas garantizan la seguridad de la transmisión de datos y la identidad del contribuyente.
Pasos para la presentación del modelo 720
- Acceso a la Sede Electrónica de la AEAT: El primer paso es acceder a la página web oficial de la Agencia Tributaria y dirigirse a la sede electrónica para iniciar el proceso de presentación.
- Identificación del contribuyente: A través de uno de los sistemas de identificación y firma electrónica mencionados, el contribuyente debe identificarse para acceder al servicio de presentación del Modelo 720.
- Cumplimentación del formulario: Una vez dentro del sistema, el contribuyente accederá al formulario del Modelo 720. Deberá cumplimentarlo detalladamente, proporcionando toda la información requerida sobre los bienes y derechos situados en el extranjero. Esto incluye datos sobre cuentas bancarias, inversiones, bienes inmuebles y cualquier otro activo relevante.
- Revisión y confirmación: Antes de finalizar, es crucial revisar todos los datos introducidos en el formulario para asegurarse de que son correctos y completos. Cualquier error o omisión puede tener consecuencias en forma de sanciones.
- Firma y envío Electrónico: Una vez completado y revisado el formulario, el contribuyente procederá a firmarlo electrónicamente utilizando su certificado digital o DNI electrónico. Finalmente, se enviará la declaración a la AEAT de manera telemática.
- Acuse de recibo: Tras la presentación, el sistema genera un acuse de recibo que incluye un número de referencia. Este documento es importante ya que acredita que la declaración ha sido presentada correctamente y debe guardarse como comprobante.
¿Cuándo hay que presentar el modelo 720?
El plazo para la presentación del Modelo 720 es entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente al que se refieren los datos declarados. Es importante respetar este plazo para evitar sanciones.
¿Tengo que presentar el modelo 720 todos los años?
El Modelo 720 debe presentarse anualmente en España, pero solo si se cumplen ciertas condiciones. La obligación de presentar este modelo cada año depende de dos factores principales: la aparición de nuevos bienes o derechos en el extranjero y/o cambios en el valor de los bienes o derechos ya declarados que superen los umbrales establecidos por la ley. Específicamente, los contribuyentes deben presentar el Modelo 720 en los siguientes casos:
- Nuevos bienes o derechos: Si en el año fiscal correspondiente se adquieren nuevos bienes o derechos situados en el extranjero que no habían sido previamente declarados y el valor total de la categoría de bienes supera los 50.000 euros.
- Incremento en el valor: Si el valor conjunto de alguna de las categorías de bienes o derechos ya declarados anteriormente experimenta un incremento que supera los 20.000 euros respecto a lo que fue declarado en la última declaración.
No es necesario presentar una nueva declaración por los bienes o derechos que hayan sido previamente declarados si su valor no ha aumentado en más de 20.000 euros, aunque sí se debe presentar si el saldo o valor a 31 de diciembre es inferior al que determinó la obligación de declarar estos bienes en declaraciones anteriores, siempre y cuando no se haya presentado una declaración en la que se haya informado de la baja de la obligación de declarar.
Consecuencias de no presentar el modelo 720
Si no se presenta el Modelo 720 en España dentro del plazo establecido, puede haber consecuencias significativas, ya que la Agencia Tributaria impone sanciones estrictas por el incumplimiento de esta obligación informativa. Las consecuencias pueden variar según el caso, incluyendo multas económicas, la regularización de la situación fiscal y, en ciertos casos, la aplicación de intereses de demora y sanciones adicionales.
Sanciones económicas
Por no presentar o presentar fuera de plazo: La ley prevé sanciones de 100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a cada bien o derecho no declarado, con un mínimo de 1.500 euros, si la declaración se presenta fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración. Si el incumplimiento se produce tras un requerimiento previo, la sanción asciende a 5.000 euros por dato, con un mínimo de 10.000 euros.
Por datos inexactos o incompletos: Además de las multas por no presentar la declaración, también existen sanciones por presentarla con datos falsos, inexactos o incompletos.
Declaración extemporánea y consecuencias fiscales: Si no declaras tus bienes en el extranjero y posteriormente decides hacerlo o la Administración los descubre, estarás obligado a regularizar tu situación fiscal. Esto implica declarar los ingresos no declarados y pagar los impuestos correspondientes, además de los intereses de demora.